2026年香港知识产权扣税修订草案：关连交易、海外授权及预付特许费有何新安排？

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一、修订目前处于甚么阶段？

政府公布草案于2026年10月16日刊宪，预定10月28日提交立法会首读及二读。草案建议适用于2026年4月1日或之后订立、用以购买合资格知识产权或其使用权的合约。这是建议的适用合约日期，并不代表法例已在4月1日正式生效；最终适用条件须视乎立法结果及正式法例文本。企业不应单凭签约日期便预先确定可以扣税。

官方来源： 香港政府新闻公报 · 税务局转载公告

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二、三类建议放宽的知识产权开支

第一类是向相联者购买合资格知识产权，例如集团关连公司之间的权利转让。草案建议在符合条件下容许相关资本开支扣税，但并非所有关连交易都自动合资格。第二类是购入供特许持有人在香港以外地方使用的合资格知识产权：如相关特许收入按外地收入豁免征税机制被视为源自香港并须缴纳香港利得税，购入成本可按比例获准扣除。第三类是企业在特许安排中为使用合资格知识产权而支付的预付特许费，草案亦建议提供扣税安排。三类交易的合约性质、权利归属及税务处理均可能不同，不能混为一谈。

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三、集团内部交易须留意哪些限制？

政府同时提出保障措施，避免利用关连交易取得不恰当扣税。包括对向相联者购买知识产权引入主要目的测试，以及就从香港业务相联者购入知识产权的可扣税额订定计算方法。当从非香港业务相联者购入合资格知识产权，或从相联者取得合资格使用权特许所涉及的资本开支超过指明门槛，草案要求以独立第三方估值报告支持申请。官方新闻稿未在该段列出具体门槛金额，企业应待正式条文及税务局指引确认，切勿自行假设所有交易都需要或都毋须估值。

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四、海外授权收入与扣税有甚么关系？

「在海外使用」本身并不等于可以扣税。草案描述的条件，是相关合资格知识产权的特许收入，在外地收入豁免征税机制下被视为在香港产生或得自香港，而且须在香港课征利得税，相关购入开支才可能按比例扣除。公司应先厘清谁拥有知识产权、谁获授权使用、实际使用地点、特许收入的来源及香港税务处理，再评估建议措施是否相关。涉及跨境安排时，宜由具备相关经验的税务专业人士作个案分析。

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五、企业现阶段应准备甚么？

如正在洽谈知识产权收购或授权，可先整理合约草稿、签署日期、交易对手与集团关系、权利登记或拥有权证明、付款条款及预付特许费的性质。涉及关连交易时，应保存商业目的、交易定价依据及估值资料；涉及海外使用及特许收入时，应整理相关收入、使用地点及税务分析。这些是便于日后评估及备存纪录的实务建议，并非宣称草案已新增即时申报义务。正式报税时，仍须按当时有效法例及税务局指引处理。

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六、对香港中小企及 Wellpros 客户的意义

一般只需办理公司成立、年度申报表（Annual Return）或日常公司秘书服务的企业，现阶段没有因本草案而新增的年度申报表（Annual Return）（NAR1）提交程序。较值得关注的，是持有或计划购买商标、专利、版权及其他合资格知识产权，或正在安排集团内部权利转让、跨境特许及预付授权费的公司。Wellpros 可协助客户整理公司资料及所需文件；实际扣税资格、可扣金额及申报方法，应按最终法例和具体交易寻求税务意见。

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七、后续需要留意的时间点

2026年10月28日是政府预告的立法会首读及二读日期，并非保证草案当日获通过。企业应继续留意立法会审议、修订内容、条例刊宪生效安排，以及税务局其后发布的申报指引。本文将2026年10月16日的官方公布与仍待落实的安排清楚区分；如立法内容改变，相关扣税条件亦可能调整。

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常见问题 FAQ

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1. 条例草案是否已经生效？

尚未。政府于2026年10月16日刊宪，并预告10月28日提交立法会首读及二读；须待立法程序及正式生效安排确认。

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2. 2026年4月1日是否就是生效日期？

不是。官方指的是草案建议适用于该日或之后订立的相关合约，不能与法例生效日期混淆。

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3. 关连公司互相转让商标或专利，一定可以扣税吗？

不一定。草案设有合资格要求、主要目的测试及相关计算和估值保障措施，须按具体交易判断。

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4. 在海外使用的知识产权可以全数扣除购入成本吗？

不能作此推论。官方建议是在特定外地收入豁免征税机制条件下，相关购入开支可按比例获准扣除。

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5. 企业现在应立即修改利得税报税表吗？

不应单凭草案即更改申报。现阶段可先保存交易及估值资料，待正式法例及税务局指引公布后再判断。

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需要协助准备公司及交易文件？

如企业正计划知识产权交易，可先整理公司及交易文件，并就实际扣税资格、可扣金额及申报方法咨询具备相关经验的税务专业人士。Wellpros 可提供一般香港公司服务及文件整理支援；本文不构成个别税务意见。