2026年香港知識產權扣稅修訂草案：關連交易、海外授權及預付特許費有何新安排？

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一、修訂目前處於甚麼階段？

政府公布草案於2026年10月16日刊憲，預定10月28日提交立法會首讀及二讀。草案建議適用於2026年4月1日或之後訂立、用以購買合資格知識產權或其使用權的合約。這是建議的適用合約日期，並不代表法例已在4月1日正式生效；最終適用條件須視乎立法結果及正式法例文本。企業不應單憑簽約日期便預先確定可以扣稅。

官方來源： 香港政府新聞公報 · 稅務局轉載公告

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二、三類建議放寬的知識產權開支

第一類是向相聯者購買合資格知識產權，例如集團關連公司之間的權利轉讓。草案建議在符合條件下容許相關資本開支扣稅，但並非所有關連交易都自動合資格。第二類是購入供特許持有人在香港以外地方使用的合資格知識產權：如相關特許收入按外地收入豁免徵稅機制被視為源自香港並須繳納香港利得稅，購入成本可按比例獲准扣除。第三類是企業在特許安排中為使用合資格知識產權而支付的預付特許費，草案亦建議提供扣稅安排。三類交易的合約性質、權利歸屬及稅務處理均可能不同，不能混為一談。

官方來源： 香港政府新聞公報 · 稅務局轉載公告

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三、集團內部交易須留意哪些限制？

政府同時提出保障措施，避免利用關連交易取得不恰當扣稅。包括對向相聯者購買知識產權引入主要目的測試，以及就從香港業務相聯者購入知識產權的可扣稅額訂定計算方法。當從非香港業務相聯者購入合資格知識產權，或從相聯者取得合資格使用權特許所涉及的資本開支超過指明門檻，草案要求以獨立第三方估值報告支持申請。官方新聞稿未在該段列出具體門檻金額，企業應待正式條文及稅務局指引確認，切勿自行假設所有交易都需要或都毋須估值。

官方來源： 香港政府新聞公報 · 稅務局轉載公告

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四、海外授權收入與扣稅有甚麼關係？

「在海外使用」本身並不等於可以扣稅。草案描述的條件，是相關合資格知識產權的特許收入，在外地收入豁免徵稅機制下被視為在香港產生或得自香港，而且須在香港課徵利得稅，相關購入開支才可能按比例扣除。公司應先釐清誰擁有知識產權、誰獲授權使用、實際使用地點、特許收入的來源及香港稅務處理，再評估建議措施是否相關。涉及跨境安排時，宜由具備相關經驗的稅務專業人士作個案分析。

官方來源： 香港政府新聞公報 · 稅務局轉載公告

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五、企業現階段應準備甚麼？

如正在洽談知識產權收購或授權，可先整理合約草稿、簽署日期、交易對手與集團關係、權利登記或擁有權證明、付款條款及預付特許費的性質。涉及關連交易時，應保存商業目的、交易定價依據及估值資料；涉及海外使用及特許收入時，應整理相關收入、使用地點及稅務分析。這些是便於日後評估及備存紀錄的實務建議，並非宣稱草案已新增即時申報義務。正式報稅時，仍須按當時有效法例及稅務局指引處理。

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六、對香港中小企及 Wellpros 客戶的意義

一般只需辦理公司成立、周年申報表或日常公司秘書服務的企業，現階段沒有因本草案而新增的周年申報表（NAR1）提交程序。較值得關注的，是持有或計劃購買商標、專利、版權及其他合資格知識產權，或正在安排集團內部權利轉讓、跨境特許及預付授權費的公司。Wellpros 可協助客戶整理公司資料及所需文件；實際扣稅資格、可扣金額及申報方法，應按最終法例和具體交易尋求稅務意見。

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七、後續需要留意的時間點

2026年10月28日是政府預告的立法會首讀及二讀日期，並非保證草案當日獲通過。企業應繼續留意立法會審議、修訂內容、條例刊憲生效安排，以及稅務局其後發布的申報指引。本文將2026年10月16日的官方公布與仍待落實的安排清楚區分；如立法內容改變，相關扣稅條件亦可能調整。

官方來源： 香港政府新聞公報 · 稅務局轉載公告

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常見問題 FAQ

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1. 條例草案是否已經生效？

尚未。政府於2026年10月16日刊憲，並預告10月28日提交立法會首讀及二讀；須待立法程序及正式生效安排確認。

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2. 2026年4月1日是否就是生效日期？

不是。官方指的是草案建議適用於該日或之後訂立的相關合約，不能與法例生效日期混淆。

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3. 關連公司互相轉讓商標或專利，一定可以扣稅嗎？

不一定。草案設有合資格要求、主要目的測試及相關計算和估值保障措施，須按具體交易判斷。

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4. 在海外使用的知識產權可以全數扣除購入成本嗎？

不能作此推論。官方建議是在特定外地收入豁免徵稅機制條件下，相關購入開支可按比例獲准扣除。

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5. 企業現在應立即修改利得稅報稅表嗎？

不應單憑草案即更改申報。現階段可先保存交易及估值資料，待正式法例及稅務局指引公布後再判斷。

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需要協助準備公司及交易文件？

如企業正計劃知識產權交易，可先整理公司及交易文件，並就實際扣稅資格、可扣金額及申報方法諮詢具備相關經驗的稅務專業人士。Wellpros 可提供一般香港公司服務及文件整理支援；本文不構成個別稅務意見。